將農民工工資等同于無(wú)票支出是典型的錯誤處理，既會(huì )導致企業(yè)多繳稅款，還可能觸發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)險。結合金稅四期監管要求和《保障農民工工資支付條例》，合規出路的核心是 “按用工性質(zhì)分類(lèi)處理，讓支出有據可查”，具體可通過(guò)以下 3 種路徑落地。

一、長(cháng)期固定農民工：按 “勞動(dòng)關(guān)系” 處理，工資表直接入賬

這類(lèi)農民工與勞務(wù)公司存在穩定用工關(guān)系（工期 6 個(gè)月以上），無(wú)需發(fā)票即可合規列支成本，核心是做好 “個(gè)稅申報 + 證據留存”。

簽訂書(shū)面協(xié)議：與農民工簽訂《勞動(dòng)合同》或《勞務(wù)協(xié)議》，明確工資標準、支付周期（按月支付），避免口頭約定。

專(zhuān)戶(hù)發(fā)放工資：通過(guò) “農民工工資專(zhuān)用賬戶(hù)” 轉賬，備注 “XX 項目 X 月工資”，留存銀行回單；若部分農民工無(wú)銀行卡，需簽訂《現金收款確認書(shū)》并留存身份證復印件。

個(gè)稅合規申報：按 “工資薪金所得” 為農民工代扣代繳個(gè)稅，月收入低于 5000 元（免稅額度），也需進(jìn)行 “零申報”，形成完整納稅記錄。

留存支撐材料：每月制作《工資發(fā)放表》（需農民工簽字或電子確認），搭配考勤記錄（如人臉識別打卡數據、班組長(cháng)簽字表），作為稅前扣除憑證，無(wú)需額外取得發(fā)票。

二、短期零散農民工：用 “靈活用工平臺” 搭橋，獲取 6% 專(zhuān)票

針對工期 1-6 個(gè)月的臨時(shí)用工（如突擊施工、零散搬運），傳統模式下難以取得票據，靈活用工平臺可實(shí)現 “用工合規 + 票據閉環(huán)”。

重構合作關(guān)系：勞務(wù)公司與具備《人力資源服務(wù)許可證》的平臺簽訂《業(yè)務(wù)外包協(xié)議》，將臨時(shí)用工需求外包給平臺；平臺與農民工簽訂《服務(wù)合作協(xié)議》，明確雙方為 “合作關(guān)系” 而非勞動(dòng)關(guān)系。

資金與票據流轉：勞務(wù)公司向平臺支付 “服務(wù)費 + 農民工報酬”，平臺扣除少量服務(wù)費（通常 3%-5%）后，將報酬發(fā)放至農民工個(gè)人賬戶(hù)；平臺向勞務(wù)公司開(kāi)具 6% 的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可直接用于進(jìn)項抵扣和成本列支。

個(gè)稅核定繳納：平臺借助地方政策，按 “經(jīng)營(yíng)所得” 為農民工核定個(gè)稅（稅率 0.5%-1.5%），并出具完稅證明，避免勞務(wù)公司因 “未代扣代繳” 面臨處罰，也降低農民工的稅負壓力。

三、包工頭帶隊農民工：通過(guò) “個(gè)體戶(hù)分包” 拆分，取得 1% 發(fā)票

這是建筑行業(yè)最常見(jiàn)的模式，通過(guò) “包工頭注冊個(gè)體戶(hù)”，將大額勞務(wù)費轉化為合規發(fā)票，解決班組用工的票據缺口。

注冊園區個(gè)體戶(hù)：引導長(cháng)期合作的包工頭，在稅收優(yōu)惠園區注冊個(gè)體工商戶(hù)（如 “XX 建筑勞務(wù)服務(wù)部”），經(jīng)營(yíng)范圍注明 “建筑勞務(wù)分包、專(zhuān)業(yè)作業(yè)服務(wù)”，無(wú)需實(shí)體辦公，3-5 天即可完成注冊。

簽訂分包合同：勞務(wù)公司與個(gè)體戶(hù)簽訂《專(zhuān)業(yè)作業(yè)分包合同》，明確分包內容（如 “鋼筋綁扎”“模板搭建”）和結算金額，避免籠統寫(xiě) “勞務(wù)費”。

開(kāi)票與繳稅：個(gè)體戶(hù)按結算金額，向勞務(wù)公司開(kāi)具 1% 的增值稅發(fā)票（普票或專(zhuān)票）；個(gè)體戶(hù)自身按 “經(jīng)營(yíng)所得” 享受核定征收，綜合稅負 1.56%-2.56%（增值稅 1%+ 附加稅 0.06%+ 個(gè)稅 0.5%-1%），完稅后資金可自由支配。

留存業(yè)務(wù)證據：個(gè)體戶(hù)需留存《班組考勤表》《農民工工資發(fā)放記錄》（從個(gè)體戶(hù)公戶(hù)轉至農民工私戶(hù)），避免被認定為 “空殼開(kāi)票”；勞務(wù)公司則以 “發(fā)票 + 合同 + 銀行流水” 作為成本扣除依據。

四、錯誤處理的 3 大風(fēng)險，必須警惕

私戶(hù)發(fā)薪風(fēng)險：直接用老板或財務(wù)私戶(hù)發(fā)放工資，未申報個(gè)稅且無(wú)流水佐證，金稅系統會(huì )通過(guò) “資金異常流動(dòng)” 標記，面臨補稅（25% 企業(yè)所得稅 + 0.5-5 倍罰款）。

虛列工資風(fēng)險：工資表人數與考勤人數、個(gè)稅申報人數不一致，或冒用他人身份證虛增名額，系統通過(guò) “社保數據 + 實(shí)名平臺數據” 交叉驗證后，會(huì )被認定為 “虛列成本”，涉及刑事責任。

發(fā)票沖抵風(fēng)險：用 “材料費”“咨詢(xún)費” 等無(wú)關(guān)發(fā)票沖抵工資支出，發(fā)票品目與業(yè)務(wù)不匹配，一旦被稽查，需全額補繳稅款，還會(huì )影響企業(yè)納稅信用等級。

農民工工資絕非 “無(wú)票支出”，而是要根據用工場(chǎng)景 “分類(lèi)施策”—— 固定用工用工資表、臨時(shí)用工靠平臺、班組用工找個(gè)體戶(hù)。這 3 種路徑均符合 “四流一致”（合同流、資金流、發(fā)票流、業(yè)務(wù)流），既能滿(mǎn)足金稅四期的監管要求，又能實(shí)質(zhì)性降低企業(yè)稅負，避免因 “錯誤處理” 導致的額外成本。

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