問(wèn)

面對疫情2023年增值稅方面的最新稅收優(yōu)惠是什么？

答

大家可以看看國家稅務(wù)總局公告2023年第1號，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。若是實(shí)行季度申報的，就是季度30萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

問(wèn)

面對疫情 不小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超10萬(wàn)元免稅或者季度不超30萬(wàn)元免稅，若是公司屬于差額納稅的，應該是看差額前還是差額后的銷(xiāo)售額？

答

從最開(kāi)始對新 冠疫情的猝不及防，到全民抗疫的眾志適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷(xiāo)售額，確定其是否可享受小規模納稅人免稅政策。例如：一家建筑公司屬于按季度申報的小規模納稅人，在2023年第一季度提供建筑服務(wù)取得收入120萬(wàn)元，向其他建筑企業(yè)支付分包款100萬(wàn)元，差額后的銷(xiāo)售額是20萬(wàn)元，不超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受小規模納稅人免稅政策。

問(wèn)

自然人個(gè)人，比如出租房屋一下子收取了一年的房租，能否適用月銷(xiāo)售額不超10萬(wàn)元免稅或者季度不超30萬(wàn)元免稅該政策呢？

答

自然人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。

問(wèn)

今年小規模到底是適用3%還是1%征收增值稅了？

答

大家可以看看國家稅務(wù)總局公告2023年第1號，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。僅僅對于適用3%征收率的降為1%了。

問(wèn)

今年小規模小規模納稅人經(jīng)常遇到客戶(hù)索要專(zhuān)票的問(wèn)題，到底是開(kāi)具3%的還是1%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

答

大家可以看看國家稅務(wù)總局公告2023年第1號，小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，適用1號公告第一條規定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?？梢愿鶕蛻?hù)的要求，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開(kāi)具相應征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

問(wèn)

增值稅小規模納稅人開(kāi)具了征收率3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如要享受減按1%征收增值稅政策，是否追回已開(kāi)具的發(fā)票？

答

您取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有抵扣功能，您已向購買(mǎi)方開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應稅銷(xiāo)售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

問(wèn)

我是一位市民，2023 年 1 月 3 日在辦稅服務(wù)廳代開(kāi) 2000 元的發(fā)票，由于超過(guò)按次納稅 500 元的起征點(diǎn)，按照 3%征收率繳納了稅款，代開(kāi)了 3%征收率的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票已交給客戶(hù)。請問(wèn)我是否能享受減按 1%征收增值稅政策，是否必須追回發(fā)票？

答

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023 年第 1 號）第二條規定，自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，增值稅小規模納稅人適用 3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按 1% 征收率征收增值稅。第四條規定，按照本公告規定，應予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。您可以按上述規定享受減按 1%征收率征收增值稅政策，多繳納的稅款稅務(wù)機關(guān)予以退還，您在上述政策文件發(fā)布前已代開(kāi)的 3%征收率的增值稅普通發(fā)票，無(wú)需追回。

問(wèn)

小規模納稅人可以根據經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報嗎？

答

小規模納稅人可以自行選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。比如某小規模納稅人2023年4-6月的銷(xiāo)售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷(xiāo)售額超過(guò)了月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬(wàn)元、8萬(wàn)元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷(xiāo)售額合計26萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標準，26萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。