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杭州注冊公司代理記賬· 居民企業(yè)間的股息、紅利等權益性投資收益如何免征企業(yè)所得稅?

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最后更新: 2023-11-24 08:42
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詳細說(shuō)明

1政策內容

根據《企業(yè)所得稅法》第二十六條,企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;在中國境內設立機構、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條,企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱(chēng)股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》([國稅函〔2010〕79號]),企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入,應以被投資企業(yè)股東會(huì )或股東大會(huì )作出利潤分配或轉股決定的日期,確定收入的實(shí)現。

被投資企業(yè)將股權(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長(cháng)期投資的計稅基礎。

2申報要點(diǎn)

01季度預繳

在《A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》第7行次點(diǎn)擊增行。

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在免稅收入中選擇一般股息紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

02匯繳填報

在匯繳申報中通過(guò)分別填報《A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》、《A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》來(lái)反映投資收益免征企業(yè)所得稅情況。

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3留存備查資料

1.被投資企業(yè)的最新公司章程(企業(yè)在市場(chǎng)購買(mǎi)上市公司股票獲得股權的,提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時(shí)間超過(guò)12個(gè)月情況說(shuō)明);

2.被投資企業(yè)股東會(huì )(或股東大會(huì ))利潤分配決議或公告、分配表;

3.被投資企業(yè)進(jìn)行清算所得稅處理的,留存被投資企業(yè)填報的加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三《剩余財產(chǎn)計算和分配明細表》復印件;

4.投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表。







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