最近又有朋友問(wèn)，貸款利息沒(méi)有取得發(fā)票是否可以稅前扣除？

銀行貸款利息支出是很多企業(yè)日常會(huì )發(fā)生的業(yè)務(wù)，通常大家在做賬務(wù)處理的時(shí)候，拿的一半都是銀行的利息扣款回單，那么這樣做是否有問(wèn)題呢？

1、利息支出沒(méi)有取得發(fā)票進(jìn)行稅前扣除申報是違法的。

2019年時(shí)有一例法院判決書(shū)就有列明，稅局認為企業(yè)借款利息計入財務(wù)費用，未取得合法有效的憑據，法院認為稽查局對于應稅項目要求上訴人以發(fā)票為扣除憑證入賬核算并無(wú)不當，終審判決：企業(yè)敗訴；利息支出無(wú)發(fā)票不能進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。相關(guān)裁判文書(shū)具體請查看（2019吉01行政終17號）

2、利息支出屬于增值稅應稅范圍。

企業(yè)的銀行借款利息支出，是指占用銀行資金而支付給銀行的占用費。根據根據財稅[2016]36號文附件《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》，這個(gè)屬于銀行提供的貸款服務(wù)，屬于增值稅的應稅范圍。銀行是已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)相關(guān)規定，企業(yè)在列支銀行貸款利息支出時(shí)，應以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

在國家稅務(wù)總局2018年第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會(huì )上，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長(cháng)劉寶柱解讀稅務(wù)總局公告2018年第28號時(shí)提到：

“對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。企業(yè)支出以對方開(kāi)具的發(fā)票作為稅前扣除憑證。也就是，凡對方能夠開(kāi)具增值稅發(fā)票的，必須以發(fā)票作為扣除憑證。以往一些企業(yè)(如銀行)用利息單代替發(fā)票給予企業(yè)，而沒(méi)有按照規定開(kāi)具發(fā)票，本公告發(fā)布后，必須統一按照規定開(kāi)具發(fā)票。否則，相關(guān)企業(yè)發(fā)生的利息，將無(wú)法稅前扣除”。

文件已經(jīng)做出了比較明確的規定，在現實(shí)中，還是有很多企業(yè)的貸款利息支出沒(méi)有獲取發(fā)票，在這里還是要提醒一下大家，注意不能稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)于銀行利息支出發(fā)票則需要企業(yè)主動(dòng)去索取，因為你不主動(dòng)索取的話(huà)，一般銀行是不會(huì )主動(dòng)給你開(kāi)具的，銀行不會(huì )主動(dòng)給自己增加工作量，當然如果銀行推脫，企業(yè)要求開(kāi)具發(fā)票也是有理有據的，索取發(fā)票是正當要求，根據《發(fā)票管理辦法》，銀行也是應該開(kāi)具發(fā)票的。

企業(yè)支付銀行貸款利息一般是按月，也有按季度，具體要看貸款合同的約定。如果企業(yè)的貸款有很多筆，銀行通常會(huì )和企業(yè)商量，季度結束的時(shí)候以匯總開(kāi)具的方式一次性開(kāi)具。如果當年利息支出的發(fā)票忘記開(kāi)具，那么根據2018年第28號公告的相關(guān)規定，企業(yè)的貸款利息支出已實(shí)際發(fā)生，應在當年度企業(yè)所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。也就是說(shuō)，你只要在次年年的5月31日前，取得銀行貸款利息發(fā)票，上年利息支出就可以在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除。

注意：銀行基本上都是一般納稅人，開(kāi)具貸款利息支出發(fā)票的貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)為“金融服務(wù)*貸款服務(wù)”，適用6%的稅率。根據財稅[2016]36號營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第27條，企業(yè)購進(jìn)的貸款服務(wù)是不能抵扣進(jìn)項稅的